Trên Tờ khai thuế Giá trị gia tăng (Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC), chỉ tiêu [32b] và chỉ tiêu [34a] đều phản ánh các khoản doanh thu bán ra không phát sinh thuế GTGT đầu ra phải nộp. Tuy nhiên, bản chất pháp lý, phạm vi áp dụng và quyền lợi về khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hai chỉ tiêu này hoàn toàn khác nhau.

Chi tiết cách hiểu và phân biệt hai chỉ tiêu này như sau:

1. Chỉ tiêu [32b]: "Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng"

Bản chất pháp lý: Phản ánh doanh thu của các giao dịch phát sinh trong nước thuộc diện "Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT" theo quy định tại Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Đặc điểm quan trọng:

-        Các giao dịch này vẫn phát sinh tại Việt Nam (hoặc do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thực hiện), thuộc phạm vi quản lý của Luật Thuế GTGT nhưng được pháp luật quy định cụ thể là không phải tính thuế GTGT đầu ra.

-        Quyền khấu trừ thuế đầu vào: Cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho các hoạt động bán ra này.

Các trường hợp kê khai vào Chỉ tiêu [32b]:

-        Sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa chế biến: Doanh nghiệp, hợp tác xã bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại.

-        Các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, dịch vụ: Tiền bồi thường bằng tiền (bao gồm bồi thường về đất/tài sản khi bị thu hồi), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ/chi hộ không liên quan đến bán hàng hóa dịch vụ, các khoản thu tài chính.

-        Chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng dự án đầu tư: Các khoản doanh thu từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn hoặc chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế.

-        Tài sản/máy móc cho mượn: Máy móc, thiết bị cho mượn là tài sản cố định, công cụ dụng cụ phục vụ gia công hàng hóa của bên cho mượn, không thu tiền và không chuyển quyền sở hữu.

2. Chỉ tiêu [34a]: “Hàng hoá, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế giá trị gia tăng”

Bản chất pháp lý: Phản ánh doanh thu của các giao dịch nằm hoàn toàn ngoài phạm vi điều chỉnh địa giới và đối tượng của Luật Thuế GTGT Việt Nam (Out of VAT scope).

Đặc điểm quan trọng:

-        Các giao dịch này diễn ra hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc không thuộc đối tượng chịu sự điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT Việt Nam.

-        Thuế GTGT đầu vào: Do giao dịch nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT Việt Nam, thuế GTGT đầu vào liên quan (nếu có) sẽ được xử lý phân bổ hoặc hạch toán theo quy định chi phí riêng.

Các trường hợp kê khai vào Chỉ tiêu [34a]:

-        Dịch vụ cung cấp hoàn toàn ở nước ngoài: Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam (cả nơi cung cấp và nơi tiêu dùng đều ở nước ngoài).

-        Bán hàng hóa hoàn toàn ở nước ngoài (Kinh doanh chuyển khẩu): Hàng hóa được mua từ một nước và bán sang một nước khác mà không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không đi qua cửa khẩu/lãnh thổ Việt Nam (hoặc hàng hóa được bán trực tiếp từ kho đặt tại nước ngoài).

-        Các khoản thu không mang bản chất hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam: Các khoản thu thuần túy nằm ngoài phạm vi tác động của Luật Thuế GTGT Việt Nam.